近日，新三板公司華新能源的董事長(zhǎng)、董事、董秘等因錯(cuò)誤披露了定期報(bào)告的審計(jì)意見以及虛增收入、利潤(rùn)被行政處罰。

據(jù)悉，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)華新能源的2017年年報(bào)出具了保留意見。而華新能源卻在披露時(shí)寫為“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見”，且未披露相關(guān)保留事項(xiàng)。爾后，華新能源才對(duì)這一錯(cuò)誤進(jìn)行了更正。另外，華新能源還虛增了2016年、2017年的收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。公司2016年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入6.01億元、虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.84億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的50.25%、64.79%；2017年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入2.62億元、虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)0.8億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的28.39%、43.72%。

目前，華新能源已被列入了失信被執(zhí)行人名單，且面臨新三板終止掛牌的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)造假兩年虛增營(yíng)收近9億

不僅虛增收入和利潤(rùn)，而且連審計(jì)意見也披露出錯(cuò)，華新能源董事長(zhǎng)等多人遭遇處罰。

日前，證監(jiān)會(huì)陜西監(jiān)管局披露了行政處罰決定書（2019）1號(hào)（以下簡(jiǎn)稱處罰書）。其中指出，華新能源2017年年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了一份審計(jì)報(bào)告，公司2017年年度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見類型為“保留意見”，且含有三個(gè)保留事項(xiàng)。華新能源2018年4月26日披露的2017年年度報(bào)告中將審計(jì)意見類型錯(cuò)誤披露為“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見”，且未披露相關(guān)保留事項(xiàng)。直到2018年5月才對(duì)上述披露錯(cuò)誤進(jìn)行更正。

審計(jì)機(jī)構(gòu)出具“非標(biāo)”意見，華新能源的年報(bào)卻完全無(wú)視。

根據(jù)證監(jiān)會(huì)陜西監(jiān)管局的核查，華新能源財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞在未獲取正式審計(jì)報(bào)告、未核實(shí)保留意見的情況下，將通過(guò)QQ方式從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員周某處獲悉的審計(jì)報(bào)告意見類型及審計(jì)報(bào)告文號(hào)告知董秘汪博勛，由汪博勛告知券商予以披露。王琪瑞未對(duì)2017年審計(jì)報(bào)告簽字簽章等形式要件進(jìn)行必要審核。

而審計(jì)機(jī)構(gòu)的保留意見還揭開了華新能源財(cái)務(wù)造假的一幕。

三項(xiàng)保留意見中其中一項(xiàng)是華新能源與子公司新環(huán)能源分別與新疆道建能源有限公司簽訂了合同名為《霍爾果斯循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)業(yè)園及余熱綜合利用項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工總承包合同（EPC）》及《霍爾果斯循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)業(yè)園及余熱綜合利用項(xiàng)目（一期）工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工總承包合同（EPC）》的合同。合同總金額22.7億元，華新能源按賬面已投入工程成本及項(xiàng)目預(yù)算數(shù)計(jì)算出的完工進(jìn)度99%確認(rèn)收入，截止2017年12月31日累計(jì)確認(rèn)收入合計(jì)22.17億元，2017年度當(dāng)期確認(rèn)收入2.82億元。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法前往現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行察看，對(duì)工程的完工程度無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確判定及核實(shí)，從而不能判斷該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和成本的準(zhǔn)確性。

證監(jiān)會(huì)陜西監(jiān)管局調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，2015年12月，新疆道建能源有限公司（簡(jiǎn)稱道建公司）成立，華新能源及新環(huán)能源與道建公司重新簽訂合同，新疆項(xiàng)目發(fā)包主體更換為道建公司。該項(xiàng)目于2015年5月開工建設(shè)，2017年底因相關(guān)環(huán)境評(píng)估未批復(fù)停工，截至調(diào)查結(jié)束日仍處于停工狀態(tài)。

經(jīng)查，新疆項(xiàng)目實(shí)際完工進(jìn)度未達(dá)到98.95%，華新能源對(duì)上述項(xiàng)目2016、2017年完工進(jìn)度及收入、成本確認(rèn)存在差錯(cuò)，導(dǎo)致公司2016年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入6.01億元、虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.84億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的50.25%、64.79%；2017年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入2.62億元、虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)0.8億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的28.39%、43.72%。同樣，王琪瑞未履行現(xiàn)場(chǎng)核查工作，未通過(guò)其他方式驗(yàn)證、發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目資料存在的問(wèn)題。

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)華新能源出具的另外兩項(xiàng)保留意見分別針對(duì)重大資產(chǎn)重組的計(jì)提商譽(yù)減值、1.8億元預(yù)付款項(xiàng)可收回性。

根據(jù)最終的處罰結(jié)果，華新能源董事長(zhǎng)汪冀華、總經(jīng)理馬能財(cái)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞、董秘汪博勛、新環(huán)能源副總經(jīng)理王革運(yùn)以及華新能源均被罰款處罰。

公司成“老賴”多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)

事實(shí)上，這并非華新能源第一次在工程上做“手腳”。

此前，證監(jiān)會(huì)陜西監(jiān)管局現(xiàn)場(chǎng)檢查華新能源時(shí)發(fā)現(xiàn)，華新能源及其2016年收購(gòu)的子公司在2015年至2017年，按照完工百分比法對(duì)“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第四師六十四團(tuán)年產(chǎn)10萬(wàn)噸金屬硅及余熱發(fā)電項(xiàng)目”確認(rèn)收入的完工進(jìn)度與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況差異較大。

此外，華新能源2017年年度報(bào)告披露還存在程序問(wèn)題。公司在董事未簽署書面確認(rèn)意見、監(jiān)事會(huì)亦未進(jìn)行審核并提出書面審核意見的情況下，就披露了2017年年報(bào)。

“行政處罰最終落實(shí)，這只是整個(gè)追責(zé)體系中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。信披違法手段惡劣、違法情節(jié)嚴(yán)重的，后續(xù)可能還會(huì)面臨民事賠償和刑事責(zé)任。”上海新古律師事務(wù)所王懷濤律師表示。

需要關(guān)注的是，華新能源已多次在信息披露上“犯渾”。

今年1月29日，華新能源已被列入了失信被執(zhí)行人名單。但華新能源并未在第一時(shí)間對(duì)此信息進(jìn)行披露，直到3月底在主辦券商的督導(dǎo)下，華新能源才補(bǔ)發(fā)了這一信息。目前，華新能源還在失信被執(zhí)行人的名單之中。

今年4月底，華新能源控股股東新余昊祥投資管理有限公司持有的1.45億股被凍結(jié)，且控股股東及公司的多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)。直到今年7月初，華新能源才補(bǔ)發(fā)控股股東股權(quán)被司法凍結(jié)的公告。有意思的是，這些信息還是主辦券商主動(dòng)在中國(guó)裁判文書網(wǎng)搜索，從法院出具的民事裁定書里發(fā)現(xiàn)的。

目前，華新能源遲遲未披露2018年年報(bào)，可能因此終止掛牌。